前言：
考慮借址登記的企業主經常有疑問：是否一定要開發票？這項關鍵問題的答案與企業的特定情況有關，包括營業規模、稅務申報狀況和法規要求。本文將深入探討「借址登記一定要開發票嗎？」這個問題，提供實務指南，協助企業主做出明智的決定。文章將涵蓋營業額低於 20 萬元者申請免用統一發票但不得借址登記以及營業稅申報掛零被認定未在營業而不符合借址登記的情形。
借址登記可免統一發票，但免用者需審查營業額
根據稅法規定，營業額低於新台幣 20 萬元的行號，經覈准後得申請免用統一發票。然而，符合免用統一發票規定的營業人並非全然免於稅務申報的義務，仍應就營業收入申報營業稅。
國稅局會透過營業人申報的營業稅額，認定營業人的實際營業狀況。因此，對於選擇免用統一發票的營業人來說，務必要留意審查自身的營業額變化。若營業額已超過免用統一發票的門檻（新台幣 20 萬元），應主動向國稅局申請恢復使用統一發票，並自營業額超過 20 萬元之日起課徵營業稅。
此外，營業稅申報掛零並非表示營業人未在營業。國稅局會根據營業人申報的營利事業所得稅申報書、結算申報書或其他相關資料，認定營業人的實際營業狀況。若營業人申報營業稅為零，但國稅局認定營業人仍有營業行為，則營業人仍應依法課徵營業稅。
- 營業額低於 20 萬元的營業人可申請免用統一發票，但仍應申報營業稅。
- 營業人應定期審查自身營業額變動，避免超過免用統一發票的門檻。
- 營業稅申報掛零不代表營業人未營業，國稅局仍會根據其他資料認定營業狀況。
借址登記無發票，營業稅申報掛零免不了
根據稅務法規，營業額未達 20 萬元的個人或行號，得申請免用統一發票。然而，即便免用發票，仍需依規定申報營業稅。若營業稅申報掛零，國稅局將認定企業未實際經營，進而影響借址登記的資格。因此，申請借址登記者需注意，即便免用統一發票，仍需有收入證明以支持營業事實。
國稅局判定企業是否實際營業，主要參考以下依據：
- 營業稅申報資料：若營業稅申報掛零，國稅局會發函要求補正，並可能派員稽查。此時，業者需提出相關證明佐證營業事實，如進銷貨單、收據等。
- 実地稽查：國稅局可於營業場所進行稽查，確認是否有實質經營，包括人員配置、作業流程、庫存管理等。
為避免被認定為「未實際經營」，借址登記者應確保有足夠的收入證明和營業實績。若因故無法提出證明，國稅局可撤銷借址登記，並追繳稅款。
借址登記 一定要開發票嗎？. Photos provided by unsplash
借址登記一定有發票需求嗎？揭開兩大例外情境
雖然一般而言，借址登記營業都必須開發票，但稅法也有考量到特定情況，提供兩項例外情境可免用統一發票。
上述兩項例外情境提供中小企業主更多靈活彈性。但企業主應仔細評估自身經營狀況，確認符合免用發票的資格，避免因未開發票或營業稅申報掛零而招致國稅局稽查或處罰。
| 免用統一發票例外情境 | |
|---|---|
| 條件 | 說明 |
| 營業額低於 20 萬元 | 企業全年營業額不超過 20 萬元可免用統一發票，但仍需申報營業稅。 |
| 營業稅申報掛零 | 企業營業稅申報長期掛零，國稅局認定未實際營業，無法借址登記，也無法免用統一發票。 |
借址登記無營業額、發票掛零免審查
借址登記對於某些營業額較低、無需大量開立發票的中小企業主而言，是一項便利的選擇。然而，若營業額長年為零，且營業稅申報也是掛零狀態，則國稅局可能會認定該企業並未實際經營，將撤銷其借址登記資格。
因此，即使營業額為零，在借址登記時仍需特別留意以下兩大例外情境：
總之，借址登記雖有免用統一發票的便利性，但中小企業主仍應依法誠實申報營業稅。若營業額持續為零，且無正當理由未開立發票，將面臨國稅局撤銷借址登記資格的風險。
建議借址登記的中小企業主定期檢視營業額與營業稅申報狀況，若有異常或已結束營業，應主動向國稅局反應，以避免不必要的稅務糾紛。
借址登記是否需要開發票？免用統一發票與營業稅掛零的例外說明
關於借址登記是否需要開發票的問題，取決於企業的具體情況。根據稅務相關規定，符合以下兩項例外情境者，即使借址登記，也不必開發票：營業額未達免用統一發票門檻、營業稅申報掛零。
營業額未達免用統一發票門檻：依據現行稅法規定，營業額未達新台幣 20 萬元的行號可申請免用統一發票。換言之，若企業符合此一營業額門檻，即使進行借址登記，也不需要開發票。
營業稅申報掛零：此外，如果企業的營業稅申報結果為掛零，表示企業當期並無任何營業收入，國稅局將認定該企業未在營業，依據稅法規定，此情形也不需要借址登記及開發票。
因此，企業在進行借址登記前，應審慎評估自身營業狀況，若符合上述兩項例外情境，則可免去開發票的義務，企業主可依據自身實際情況做出適當的決策。
借址登記 一定要開發票嗎？結論
經過上述說明，相信大家對於「借址登記 一定要開發票嗎？」這個問題已有更深入的瞭解。綜觀全文，借址登記的發票需求與否取決於兩種主要情況：營業額和營業稅申報。
若是營業額低於 20 萬元且符合免用統一發票資格，則可免開發票。然而，營業稅申報若掛零，國稅局將認定企業未實際營業，此時即使符合免用統一發票資格，仍無法借址登記。因此，中小企業主在考量借址登記時，應審慎評估營業規模與稅務狀況，避免因發票需求而影響經營。
此外，文中提到的兩大例外情境，可提供借址登記無發票需求的可能性。實務上，多數中小企業主會因應經營狀況調整營業規模，應注意營業額與營業稅申報規範，以免觸及法規疑慮，影響企業經營。
借址登記 一定要開發票嗎？ 常見問題快速FAQ
Q1：營業額未滿20萬的商家是否一定要開發票？
依照規定，營業額未滿20萬元的商家可免用統一發票，但不得借址登記。
Q2：營業稅申報掛零是否會影響借址登記？
若營業稅申報掛零，國稅局將認定企業未在營業，此時無法借址登記。
Q3：除了營業額免用與營業稅掛零外，還有哪些例外情況可以借址登記且不開發票？
符合下列兩項條件即符合例外：
實際無營業場所
且未有固定營業場所之需求